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一文搞定职工教育经费税前扣除条件及计算

来源: 爱尔信教育 编辑: 2020-4-3 9:45:52  

职工教育一直被国家重点关注,为了鼓励企业对职工教育的投入,国家近几年的税法改革中自然缺不了与职工教育经费相关的政策。早在2018年,关于职工教育经费税前扣除的改革政策就已经出台。但对于职工教育经费税前扣除的确定及计算,有许多财务人都不甚了解。今天小编就为大家带来了可作为职工教育经费税前扣除的费用及计算方法。

可作为职工教育经费税前扣除的费用

根据相关法律法规,以下几种费用可纳入企业职工教育经费之内进行税前扣除:

1.上岗和转岗教育;

2.各类岗位适应性教育;

3.岗位教育、职业技术等级教育、高技能人才教育;

4.专业技术人员继续教育;

5.特种作业人员教育;

6.企业组织的职工外送教育的经费支出;

7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;

8.购置教学设备与设施;

9.职工岗位自学成才奖励费用;

10.职工教育管理费用;

11.有关职工教育的其他开支。

职工教育经费税前扣除的计算方法

根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)规定:“一、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。二、本通知自2018年1月1日起执行。”

【案例1】

A公司2018年8月的职工工资薪酬共36万元,则,按照2018年1月1日起执行的新规,A公司8月可税前扣除的职工教育经费计算如下:

360 000×8%=28 800(元)

【案例2】

B公司2018年6月的职工工资薪酬共35万元,其中管理部门5万元,销售部门12万元,生产制造部门10万元,研发部门8万元。

根据2018年1月1日起实施的新规,职工教育经费按照职工工资薪酬8%的比例进行税前扣除。则,各部门6月可税前扣除的职工教育经费计算如下:

管理部门:50 000×8%=4 000(元);

销售部门:120 000×8%=9 600(元);

生产制造部门:100 000×8%=8 000(元);

研发部门:80 000×8%=6 400(元)。

则,6月可税前扣除的职工教育经费为

4 000+9 600+8 000+6 400=28 000(元)。